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應稅勞務、應稅服務、應稅項目都是指什么?

 

來源:靈芝財會   時間:2022-10-27   瀏覽量:826次


 

摘要:增值稅的征稅 范圍包括在境內銷售貨物、提供應稅勞務、提供應稅服務以及進口貨物。增值稅的征稅范圍包括哪些?應稅勞務包括哪些項目?與應稅服務有什么不同?應稅勞務、應稅服務、應稅項目都是指什么?

 

★★ 增值稅征稅范圍的一般規定

一 、一般規定

(一)、銷售或者進口貨物——應稅項目

貨物——有形動產,包括電力、熱力、氣體在內。

銷售貨物,是指有償轉讓貨物的所有權。

(二)、提供加工、修理修配勞務——應稅勞務

【注意】單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務,不包括在內。

★ (三)、應稅行為——提供應稅服務

1、交通運輸服務:

①陸路運輸服務:包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌等。

【提示】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按陸路運輸服務征收增值稅。

②水路運輸服務:包括程租、期租業務。

③航空運輸服務:包括濕租業務、航天運輸服務。

④管道運輸服務:通過管道輸送氣體、液體、固體物質的運輸服務。

【提示】無運輸工具承運業務,按照交通運輸服務繳納增值稅。

無運輸工具承運業務,是指經營者以承運人的身份與托運人簽訂運輸服務合同,收取運費并承擔承運人責任,然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。

2、郵政服務:

①郵政普遍服務:包括函件、包裹等郵件寄遞,以及郵票發行、報刊發行和郵政匯兌等業務活動;

②郵政特殊服務:包括義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業務活動;

③其他郵政服務:包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業務活動。

3、電信服務:

基礎電信服務,是指利用固網、移動網、衛星、互聯網,提供語音通話服務的業務活動,以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動。

增值電信服務,是指利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡,提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動。

衛星電視信號落地轉接服務,按照增值電信服務計算繳納增值稅。

【提示】基礎電信與增值電信適用的稅率不同。

4、建筑服務:

①工程服務

②安裝服務

【提示】固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費,按照安裝服務繳納增值稅。

③修繕服務

④裝飾服務

⑤其他建筑服務:包括園林綠化、平整土地、拆除建筑物、清理等。

5、金融服務:

①貸款服務

【提示】融資性售后回租、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務繳納增值稅。

②直接收費金融服務

③保險服務:包括人身保險服務、財產保險服務。

④金融商品轉讓

【提示】基金、信托、理財產品等各類資產管理產品按照金融商品轉讓繳納增值稅。

6、現代服務:

①研發和技術服務:包括研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務。

【提示】專業技術服務,是指氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規劃、環境與生態監測服務等專項技術服務。

②信息技術服務:包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務和信息系統增值服務。

③文化創意服務:包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

④物流輔助服務:包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務和收派服務。

【提示】港口設施經營人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務”征稅。

⑤租賃服務:包括融資租賃服務和經營租賃服務。

【提示】

1)將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告,按照經營租賃服務繳納增值稅。

2)車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

3)水路運輸的光租業務、航空運輸的干租業務,屬于經營租賃服務。

⑥鑒證咨詢服務:包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

【提示】翻譯服務和市場調查服務按照“咨詢服務”繳納增值稅。

⑦廣播影視服務:包括廣播影視節目(作品)的制作服務、發行服務和播映(含放映)服務。

⑧商務輔助服務:包括企業管理服務、經紀代理服務(金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理服務、代理報關服務、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等)、人力資源服務(提供公共就業、勞務派遣、勞動力外包等服務)、安全保護服務。

⑨其他現代服務。

7、生活服務:包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務。

(四)、銷售無形資產

【提示】無形資產包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

(五)、銷售不動產

【提示】轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的,轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的,以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的,按照銷售不動產繳納增值稅。

 



 

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