<sup id="uyoam"><center id="uyoam"></center></sup>
<sup id="uyoam"><center id="uyoam"></center></sup>
<rt id="uyoam"></rt><acronym id="uyoam"><center id="uyoam"></center></acronym><acronym id="uyoam"></acronym>

 

消費稅稅率、15個稅目一覽圖匯總、例題

 

來源:靈芝財會   時間:2022-10-23   瀏覽量:956次


 

摘要:消費稅共設置15個稅目,就是說有15個征收范圍。分別是煙、酒及酒精、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、涂料、電池。消費稅稅率、15個稅目一覽圖匯總、例題如下。

 

 

消費稅——稅目與稅率

稅目(15個)

稅率

一、煙

 

1.卷煙

 

1)甲類卷煙

56%0.003/支(生產環節)

2)乙類卷煙

36%0.003/支(生產環節)

3)批發環節

11%0.005/

2.雪茄煙

36%

3.煙絲

30%

【解釋1】每標準箱150元,每條0.6元,每支0.003元。

(每箱=250條,每標準條200支)

【解釋2】甲類卷煙,即每標準條調撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙;乙類卷煙,即每標準條調撥價格在70元(不含增值稅)以下的。

稅目(15個)

稅率

二、酒

 

1.白酒

20%0.5/500克(或500毫升)

2.黃酒

240/

3.啤酒

 

1)甲類啤酒

250/

2)乙類啤酒

220/

4.其他酒

10%

【解釋1】酒精不再征收消費稅。

【解釋2】甲類啤酒,指每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)≥3000元(含3000元,不含增值稅);乙類啤酒是指每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)<3000元。

【解釋3】包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉箱的押金。(一個包括,一個不包括)

【解釋4】果啤屬于啤酒,按啤酒征收消費稅。

【解釋5】對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒應當征收消費稅。

【解釋6】葡萄酒,屬于“其他酒”子目。

【解釋7】配制酒的子類目和稅率適用:

1)以蒸餾酒或食用酒精為酒基,具有國家相關部門批準的國食健字或衛食健字文號并且酒精度≤38度的配制酒;

2)以發酵酒為酒基,酒精度≤20度的配制酒;

前兩類,按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。

3)其他配制酒,按“白酒”適用20%稅率加0.5/500克(或500毫升)征收消費稅。

【例題1·單選題】某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司,開具增值稅專用發票注明價款58000元,收取包裝物押金3050元,其中包含重復使用的塑料周轉箱押金50元;銷售B型啤酒10噸給賓館,開具普通發票取得收取32760元,收取包裝物押金150元。該啤酒廠應繳納的消費稅是( )。

A.5000

B.6600

C.7200

D.7500

【答案】C

【解析】A型啤酒:[58000+3050-50)÷1.17]÷20=3028.21(元)>3000元,單位稅額為250/噸;B型啤酒:(32760+150)÷1.17÷10=2812.82(元)<3000元,單位稅額為220/噸;應納消費稅=20×250+10×220=7200(元)。

【例題2·計算問答題】某市一娛樂公司201711日開業,經營范圍包括娛樂,餐飲及其他服務,當年取得不含增值稅的餐飲收入600萬元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入),計算該公司應繳納的消費稅和增值稅。

【答案及解析】該娛樂公司銷售自制啤酒應繳納的消費稅=180×250÷10000=4.5(萬元);餐飲收入應繳納的增值稅=600×6%=36(萬元)。

稅目

稅率

三、高檔化妝品

15%

四、貴重首飾及珠寶玉石

 

1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

5%(零售環節納稅)

2.其他貴重首飾和珠寶玉石

10%(生產、進口、委托加工提貨環節納稅)

五、鞭炮、焰火

15%

【新增】高檔化妝品的范圍:

2016101日起,取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅,將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”,包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品,即生產(進口)環節銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10/毫升(克)或15/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

【解釋1】不包括:舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。

【解釋2】出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

【解釋3】鞭炮焰火中不包括:體育上用的發令紙、鞭炮藥引線。

稅目

稅率

六、成品油

 

1.汽油

1.52/

2.柴油

1.20/

3.航空煤油

1.20/

4.石腦油

1.52/

5.溶劑油

1.52/

6.潤滑油

1.52/

7.燃料油

1.20/

【解釋1】航空煤油的消費稅暫緩征收。

【解釋2】取消車用含鉛汽油消費稅,汽油稅目不再劃分二級子目,統一按照無鉛汽油稅率征收消費稅。

【解釋3】變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油,不征收消費稅。

【解釋4】取消汽車輪胎的消費稅。

稅目

稅率

七、小汽車

 

1.乘用車

 

1)氣缸容量在1.0(含1.0)升以下的

1%

2)氣缸容量在1.0以上至1.5(含1.5)升

3%

3)氣缸容量在1.5以上至2.0(含2.0)升

5%

4)氣缸容量在2.0以上至2.5(含2.5)升

9%

5)氣缸容量在2.5以上至3.0(含1.5)升

12%

6)氣缸容量在3.0以上至4.0(含4.0)升

25%

7)氣缸容量在4.0升以上

40%

2.中輕型商用客車(含駕駛員座位在內的座位數≤23座)

5%

【解釋1】排量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的屬于乘用車;大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的屬于中輕型商用客車。

【解釋2】不包括:

1)電動汽車;

2)車身長度≥7米、并且座位1023座(含)以下的商用客車;

3)沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

稅目

稅率

八、摩托車

 

1.氣缸容量在250毫升(只這一個容量)

3%

2.氣缸容量在250毫升的以上的

10%

九、高爾夫球及球具

10%

十、高檔手表

20%

十一、游艇

10%

十二、木制一次性筷子

5%

十三、實木地板

5%

【解釋1】取消氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車消費稅。

【解釋2】高爾夫球具范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

【解釋3】高檔手表,每只不含增值稅銷售價格≥10000元。

【解釋4】游艇,8米≤長度≤90米,內置發動機,可以在水上移動,一般為私人或團體購置,主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。

稅目

稅率

十四、電池

4%

十五、涂料

4%

【解釋1】對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

20151231日前對鉛蓄電池緩征消費稅;自201611日起,對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。

【解釋2】對施工狀態下揮發性有機物含量低于420/()的涂料免征消費稅。

【例題1·單選題】企業生產銷售的下列產品中,屬于消費稅征稅范圍的是( )。(2016年)

A.電動汽車

B.體育用鞭炮藥引線

C.銷售價格為9000元的手表

D.鉛蓄電池

【答案】D

【解析】電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價格低于10000元的手表不屬于消費稅征稅范圍。

【例題2·單選題】下列行為涉及的貨物,屬于消費稅征稅范圍的是( )。

A.批發商批發銷售的雪茄煙

B.首飾廠生產的金銀鑲嵌首飾

C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發令紙

D.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾

【答案】D

【解析】卷煙在批發環節征稅;金銀首飾在零售環節征稅;發令紙不屬于消費稅的征稅范圍。

【例題3·單選題】下列各項中,屬于消費稅征收范圍的是( )。(2010年)

A.電動汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

【答案】D

【解析】電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。

【例題4·多選題】下列各項中,應同時征收增值稅和消費稅的有( )。

A.批發環節銷售的卷煙

B.零售環節銷售的金基合金首飾

C.生產環節銷售的普通護膚護發品

D.取得外國政府捐贈的進口小汽車

【答案】AB

【解析】選項C征收增值稅不征收消費稅;外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備屬于增值稅(和消費稅)免稅項目,因此選項D免征增值稅(和消費稅)。

【例題5·多選題】下列經營業務中,應當征收消費稅的有( )。

A.涂料廠生產銷售的涂料

B.煙草公司批發的卷煙

C.汽車加油站銷售的汽油

D.汽車制造廠生產銷售的卡車

【答案】AB

Responsive image


稅率形式

應稅消費品

比例稅率和定額稅率相結合的復合計稅

卷煙(除批發):

定額稅率:每標準箱收取150

比例稅率:調撥價為每條70元以上的,適用56%;調撥價為每條70元以下的,適用36%

糧食白酒、薯類白酒:

定額稅率:每斤定額稅率0.5元;

比例稅率:白酒20%

定額稅率

啤酒:250/噸(出廠價3000/噸以上)

220/噸(出廠價3000/噸以下)

黃酒:240/

成品油

比例稅率

除上述列舉以外的其他應稅消費品

 



 

以上是【靈芝財會小編整理:消費稅稅率】,想了解更多相關內容,請訪公司注冊欄目>>

靈芝財會一站式創業服務平臺,提供全面、專業、高效的企業服務。包括:代理記賬、注冊地址出租、代辦公司注

冊、會計記賬、社保代理、會計代理、用友代理、出具審計報告、公司注銷、辦理公司營業執照、稅務籌劃服務等。

咨詢“靈芝財會”客服,即可辦理相關業務,客服電話 13522780767(劉經理)

Responsive image