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“資金賬簿”印花稅的稅率、政策依據(匯總)

 

來源:靈芝財會   時間:2022-10-25   瀏覽量:1256次


 

摘要:資金帳薄的印花稅計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額,其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補貼印花(以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的,增加部分應按法規貼花)!百Y金賬簿”印花稅的稅率、政策依據(匯總)如下。

 

一、根據《印花稅暫行條例》、《印花稅暫行條例施行細則》、《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發[1994]25號)的規定:

  營業帳薄,是指單位或者個人記載生產經營活動的財務會計核算帳薄,包括資金賬簿和其他賬簿。

  1、資金帳薄的印花稅計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額,其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補貼印花(以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的,增加部分應按法規貼花)。

  資金賬簿,按“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額萬分之五貼花。

  《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔201850號)規定:自201851日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。增值稅小規模納稅人已依法享受印花稅其他優惠政策的,可疊加享受此優惠政策。

  自201911日至20211231日,《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)規定:對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征印花稅(不含證券交易印花稅)。

  即小規模納稅人可以享受資金賬簿萬分之五稅率減半再減半的優惠。

  2、其他帳薄,是指除資金帳薄以外的帳薄,包括日記帳薄和各明細分類帳薄。

  其他賬簿按件貼花5元!財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》規定自201851日起,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

  二、《中華人民共和國印花稅法》自202271日起施行,營業賬簿不再包括其他賬簿,無需再繳納5元每件的印花稅,營業賬簿僅指“資金賬簿”。

  應稅營業賬簿的計稅依據,為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。繳納印花稅的營業賬簿,以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加部分計算應納稅額。

  營業賬簿,按實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五繳納印花稅!敦敹悺201850號》規定的是對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,所以印花稅法的萬分之二點五稅率不能因此規定減半!敦敹[2019]13號》規定小規模減半印花稅2021年底到期,關注是否延期。

  個人獨資、合伙企業的投資款一般在“業主投資”、“合伙人資本”科目核算,不在“實收資本”和“資本公積”科目核算,不需要繳納營業賬簿印花稅。

  《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發[1994]25號)將資金賬簿的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額,對上級單位核撥資金的分支機構無需按《關于印花稅若干具體問題的規定》(國稅地字[1988]25號)的規定繳納資金賬簿印花稅,應由總機構按資金賬簿的規定繳納印花稅。

 



 

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