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小規模納稅人差額征稅納稅申報、填寫、政策依據

 

來源:靈芝財會   時間:2022-10-25   瀏覽量:1256次


 

摘要:小規模納稅人差額征稅怎么進行申報你知道嗎?各位小規模納稅人,你們是不是還對差額征稅如何申報一頭霧水,今天我們就來說道說道小規模納稅人差額征稅到底怎么申報,小規模納稅人差額征稅納稅申報、填寫、政策依據如下。

 

  一、哪些行業適用差額征稅?

  根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636)、《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔201647)、《國家稅務總局關于發布納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法的公告》(國家稅務總局公告2016年第14)等政策所列:金融商品轉讓、經紀代理服務、融資租賃和融資性售后回租業務、航空運輸業務、一般納稅人提供客運場站服務、旅游服務、建筑服務、銷售自行開發的房地產項目、轉讓不動產、勞務派遣服務、人力資源外包服務等適用差額征稅。

  二、小規模納稅人差額征稅如何申報?

  01、下面我們以勞務派遣業務為例,看看小規模納稅人差額征稅如何進行納稅申報。

  假設按季申報的某小規模勞務派遣公司,20212季度提供勞務派遣服務,取得含稅收入55萬元,其中代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計40萬元。該公司已按開票系統的“差額開票”功能開具增值稅普通發票。當季他應該繳納多少稅款?

  按照差額征稅規定,其銷售額為(55-40)/1.05=14.29萬。值得一提的是,根據國家稅務總局2021年第5號公告《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》第二條適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。我們可以看到,按現行45萬元的標準下該公司是不用繳納增值稅的。

  那差額征稅申報表該如何填寫?

  登錄云南省電子稅務局——點擊我要加稅——找到稅費申報及繳納——增值稅申報表填寫。

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  首先,我們需要填寫附列資料。

  如上表,將代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金(40)填入“應稅行為(5%征收率)扣除額計算”第10欄“本期發生額”,將本期實際扣除金額(40)填入第11欄“本期扣除額”,將本期通過開票系統的“差額開票”功能開具的增值稅普通發票價稅合計金額(55)填入“應稅行為(5%征收率)計稅銷售額計算”第13欄“全部含稅收入(適用5%征收率)”。

  這樣,系統自動帶入14,并自動計算出15欄“含稅銷售額”(15)16欄“不含稅銷售額”(142857.14)。

  填寫完畢,點擊保存—提交即可。

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  打開增值稅申報表,我們便可以看到,附列資料——“應稅行為(5%征收率)計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”(142857.14)已自動帶入到主表第10欄本期服務、不動產和無形資產“小微企業免稅銷售額中”,之后系統自動計算出本期免稅額(7142.86)。檢查無誤之后,點擊保存—提交—確定—確定—即可。

  02、假如當季度差額計算之后的銷售額超過了國家稅務總局2021年第5號公告規定的可以享受免稅優惠的范圍又該如何申報呢。

  我們以相同公司為例,假設某按季納稅小規模勞務派遣公司,20212季度提供勞務派遣服務,取得含稅收入120萬元,其中代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計65萬元。該公司已按開票系統的“差額開票”功能開具增值稅普通發票。其銷售額為(120-65)/1.05=52.38萬。已經超過了季45萬元的標準。此時申報表應如何填寫?

  與上例一樣,我們需要先填寫附列資料

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  填寫步驟同上,填寫完畢點擊提交之后,我們打開主表

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  附列資料——“應稅行為(5%征收率)計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”(523809.52)自動帶入到主表第4欄本期服務、不動產和無形資產小微企業“應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”中,我們將本期稅控系統開具的增值稅普票數字120/1.05(1142857.14)填入第6欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”,系統自動計算出本期應納稅額(26190.48),檢查無誤,點擊保存-提交-確定即可。

  03、另外,如果同時有不動產銷售業務存在的話,需要扣除出售不動產銷售額后,再按照上述步驟進行申報,不動產在增值稅申報表主表以下欄次進行反映。

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  怎么樣,看完是不是了解小規模納稅人差額征稅如何申報了呢~

 



 

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