<sup id="uyoam"><center id="uyoam"></center></sup>
<sup id="uyoam"><center id="uyoam"></center></sup>
<rt id="uyoam"></rt><acronym id="uyoam"><center id="uyoam"></center></acronym><acronym id="uyoam"></acronym>

 

“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目

 

來源:靈芝財會   時間:2022-10-25   瀏覽量:1256次


 

摘要:“營業稅金及附加”科目名稱調整啦,依據財會[2016]22號文規定,全面試行“營業稅改征增值稅”后,“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。

 

“營業稅金及附加”最新調整——

  依據財會[2016]22號文規定,全面試行“營業稅改征增值稅”后,“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;

  利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。

  需要提醒的是,之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”(房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅),本次也同步調整到“稅金及附加”科目。

  相比較而言,“稅金及附加”科目比調整前的“營業稅金及附加”科目核算范圍有所增加。

       常見分錄:

  借:稅金及附加

  貸:應交稅費——應交消費稅

        應交稅費——應交資源稅

        應交稅費——應交環境保護稅

        應交稅費——應交城市維護建設稅

        應交稅費——應交土地增值稅

        應交稅費——應交房產稅

        應交稅費——應交城鎮土地使用稅

        應交稅費——應交車船稅

        應交稅費——應交出口關稅

        應交稅費——應交教育費附加

        應交稅費——應交地方教育附加

        應交稅費——文化事業建設費


“營業稅金及附加”早前規定——

  反映企業經營主要業務應負擔的營業稅(已取消)、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。

  填報此項指標時應注意,實行新稅制后,會計上規定應交增值稅不再計入“主營業務稅金及附加”項,無論是一般納稅企業還是小規模納稅企業均應在“應交增值稅明細表”中單獨反映。根據企業會計“利潤表”中對應指標的本年累計數填列。

  城市維護建設稅和教育費附加屬于附加稅,是按企業當期實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅三稅相加的稅額的一定比例計算。

  回顧新會計準則下的“營業稅金及附加”——

  1、《企業會計制度》

  5402 “主營業務稅金及附加”科目使用說明明確:

  科目核算企業日;顒討摀亩惤鸺案郊。包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育附加費等。

  5405 “其他業務支出”科目使用說明明確:

  科目核算企業出主營業務成本以外的其他銷售或其他業務所發生的支出,包括銷售材料、提供勞務等而發生的相關成本、費用、以及相關稅金及附加等。

  2、新準則體系

  6402 “其他業務成本”科目使用說明明確:

  科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出,包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

  除主營業務活動以外的其他經營活動發生的相關稅費,在“營業稅金及附加”科目核算。

  采用成本模式計量投資性房地產的,其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額,也通過本科目核算。

  6403 “營業稅金及附加”科目使用說明明確:

  科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算,但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。

  根據《企業會計準則第30號——財務報告列報》的規定:

  第二十六條費用應當按照功能分類,分為從事經營業務發生的成本、管理費用、銷售費用和財務費用等。

  第二十七條利潤表至少應當單獨列示反映下列信息的項目:

  ()營業收入;

  ()營業成本;

  ()營業稅金;

  ()管理費用;

  ()銷售費用;

  ()財務費用;

  ()投資收益;

  ()公允價值變動損益;

  ()資產減值損失;

  ()非流動資產處置損益;

  (十一)所得稅費用;

  (十二)凈利潤。

  金融企業可以根據其特殊性列示利潤表項目。

  新準則利潤表的構成項目改變了原《企業會計制度》規定下的主營業務收入減主營業務成本和主營業務稅金及附加計算主營業務利潤,單獨計算其他業務利潤的反映。新準則下利潤表簡化了單列內容,對費用采用功能法列示,因而將原來在“其他業務成本”中列報的稅金及附加支出與“主營業務稅金及附加”合并為“營業稅金及附加”。

 

關于“稅金及附加”核算新內容的學習 <江洲>

  有企業財務經理咨詢,問現在是不是原來在管理費用中核算的四個小稅種:房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅,已全部改到“稅金及附加”中核算了?說實話,原來我沒當回事,因為又不影響企業利潤。去年12月份財政部關于印發(財會〔2016〕22)《增值稅會計處理規定》的通知,里面有相關規定,但具體如何操作,心里一時沒底,只好查詢相關資料學習,現把自己觀點擺出來,請大家批評指正:

  一、相關規定引用

  1、(財會〔2016〕22)《增值稅會計處理規定》中的規定:

  第二、()、3點:全面試行營業稅改征增值稅后,“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。第四 附則、本規定自發布之日起施行,國家統一的會計制度中相關規定與本規定不一致的,應按本規定執行。201651日至本規定施行之間發生的交易由于本規定而影響資產、負債等金額的,應按本規定調整。

  2、2016年注冊會計師會計書中:

  管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營發生的各種費用,包括企業董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的,或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等),工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費以及企業生產車間和行政管理部門發生的固定資產修理費等。

  二、分析與處理

  1、2016年度注會書中注明會計準則的是將房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅納入管理費用核算,但根據2016123日的《增值稅會計處理規定》的規定,已明確納入“稅金及附加”核算了。按道理是按新規定執行沒問題。按但大家注意:第四 附則、本規定自發布之日起施行,國家統一的會計制度中相關規定與本規定不一致的,應按本規定執行。

  這里又帶來一個問題“國家統一的會計制度”是指企業會計制度,還是包括了企業會計準則?我認為,應包括會計準則在內。因為《企業會計制度》和《企業會計準則》兩者均屬于行政法規性的規范性文件,均對會計要素的確認、計量、披露或報告等作出規定,均由財政部制定并公布,均在全國范圍內實施,所以同屬于國家統一的會計核算制度的組成部分。會計核算制度簡稱“會計制度”

  2、具體處理辦法詳見,財政部關于《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀,第六、關于銜接規定:上述規定明確,企業應當自《規定》發布之日起,按《規定》要求對增值稅有關業務進行會計核算,國家統一的會計制度中相關規定與本規定不一致的,應按本規定執行。對于201651日至本規定施行之間發生的交易由于本規定而影響資產、負債和損益等財務報表列報項目金額的,應按本規定調整;對于201611日至430日期間發生的交易,不予追溯調整;對于2016年財務報表中可比期間的財務報表也不予追溯調整;財務報表各列報項目因《規定》發生重大調整的,應在2016年財務報表附注中予以披露。

  三、建議與討論

  以上四種小稅種納入“稅金及附加”好處,我的第一印象是易于理解、方便核算。會計人員只要記好與主營業務收入相關的稅費記入“稅金及附加”就可以了,等于把企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費放入一個“稅費倉庫”核算。

  但我也提出一個問題,以上討論的內容針對準則核算的利潤表是完全配套的,如果企業是企業會計制度核算的利潤表,那么出現與其他業務收入相關聯的印花稅、城市維護建設稅、教育費如何處理?因為此時的利潤表反映 :“主營業務利潤”=主營業務收入-主營業務成本-稅金及附加,其他業務收入與成本 在“營業利潤”在核算的。同樣的道理,如果出現營業外收入相關聯的印花稅、城市維護建設稅、教育費如何處理?我個人認為,以上兩個情況均不應反映在“稅金及附加”科目中,應分別反映在“其他業務成本”和“營業外支出”中。

  最后,提醒一下相關建筑企業,(財會〔2016〕22)《增值稅會計處理規定》出臺是為指導“營改增”企業財務處理,還有建筑企業把按產值帶征的個人所得稅也放在“稅金及附加”科目核算,這個完全不符合會計處理規定,更不符合稅法規定,以前年度就已有企業被納稅調增后繳企業所得稅,應及時調整,以免多征稅。

“稅金及附加”核算范圍及舉例

  依據財會[2016]22號文規定,“營業稅金及附加”最新調整為“稅金及附加”科目。

  全面試行“營業稅改征增值稅”后,“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;

  利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。

  需要提醒的是,之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”(房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅),本次也同步調整到“稅金及附加”科目。

  相比較而言,“稅金及附加”科目比調整前的“營業稅金及附加”科目核算范圍有所增加。 

  1、印花稅的分錄

  由原來的

  借:管理費用

    貸:銀行存款

  改為:

  借:稅金及附加

    貸:銀行存款

  2、房產稅、車船稅、土地使用稅的分錄

  由原來的

  借:管理費用

    貸:應交稅費——應交房產稅

      應交稅費——應交車船稅

      應交稅費——應交城鎮土地使用稅

  改為:

  借:稅金及附加

    貸:應交稅費——應交房產稅

      應交稅費——應交車船稅

      應交稅費——應交城鎮土地使用稅

 



 

以上是【靈芝財會小編整理:“營業稅金及附加”改為“稅金及附加”】,想了解更多相關內容,請訪新聞動態欄目>>

靈芝財會一站式創業服務平臺,提供全面、專業、高效的企業服務。包括:代理記賬、注冊地址出租、代辦公司注

冊、會計記賬、社保代理、會計代理、用友代理、出具審計報告、公司注銷、辦理公司營業執照、稅務籌劃服務等。

咨詢“靈芝財會”客服,即可辦理相關業務,客服電話 13522780767(劉經理)

Responsive image